本章知识点多且难理解，建议学习时先重点掌握各类金融资产的确认和计量，然后向后突破金融资产的转换和减值，避轻就重，无需对专业术语过于纠结，客观题和主观题或综合分析题均可考查，其中“金融工具的减值”是今年新增知识点，需要注意。

一、金融资产的分类

（1）收取合同现金流量+符合基本借贷安排=以摊余成本计量的金融资产（债权投资）

（2）收取合同现金流量+出售+符合基本借贷安排=分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （其他债权投资）

（3）其他业务模式（如单纯出售）=以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

（4）不出售+不符合基本借贷安排=指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）

二、金融资产的后续计量

（一） 以摊余成本计量的金融资产

(1) 取得

借：债权投资——成本

　　　　　　——利息调整 (溢价+交易费；若折价在借方)

　　贷：银行存款等

(2) 持有

借：应收利息 (名义利息)

　　贷：投资收益 (实际利息)

　　　　债权投资——利息调整

(3) 减值（可转回）

借：信用减值损失

　　贷：债权投资减值准备

(4) 出售

借：银行存款等

　　债权投资减值准备

　　贷：债权投资——成本

　　　　　　　　——利息调整

　　　　投资收益 (差额)

(二) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

(1) 取得

借：其他债权投资——成本

　　　　　　　　——利息调整

　　贷：银行存款等

(2) 持有

借：应收利息

　　贷：投资收益

　　　　其他债权投资——利息调整

(3) 公允价值变动 (以涨价为例)

借：其他债权投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

(4) 减值

借：信用减值损失

　　贷：其他综合收益——信用减值准备

(5) 出售

借：银行存款等

　　其他综合收益——其他债权投资公允价值变动+信用减值准备

　　其他债权投资——利息调整

　　贷：其他债权投资——成本

　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　投资收益 (差额)

(三) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

(1) 取得

借：交易性金融资产——成本

　　投资收益 （交易费用）

　　应收股利 (已宣告，尚未发放的股利)

　　贷：银行存款等

(2) 公允价值变动

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

(3) 出售

借：银行存款等

　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　投资收益 (差额)

(四) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 (指定)

(1) 取得

借：其他权益工具投资——成本

　　应收股利 (已宣告尚未发放股利)

　　贷：银行存款等

(2) 持有

借：应收股利

　　贷：投资收益

(3) 公允价值变动

借：其他权益工具投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

(4) 出售

借：银行存款等

　　贷：其他权益工具投资——成本

　　　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　盈余公积

　　　　利润分配——未分配利润

借：其他综合收益            　　　　利润分配——未分配利润